加速折旧示例帮助

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加速折旧是指公司为“财务会计”或税务目的,对固定资产进行折旧的几种方法中的任何一种,这种方法的折旧额在资产使用寿命的前几年每年的折旧额较高。就财务会计而言,加速折旧在其早期的几年里预计会有更高的生产率,因此折旧费用将更准确地反映出一项资产每年有多少有用性被消耗殆尽。就税收而言,加速折旧提供了一种递延企业所得税的方法,通过减少本年度的应纳税所得额,换取未来几年增加的应纳税所得额。这是一项有价值的税收激励措施,鼓励企业购买新资产。
举个简单的例子,一家公司购买了一台价值1000美元的发电机,预计可以使用10年。按照最简单的折旧形式,公司每年可能会从发电机成本中拨出100美元作为其费用,直到1000美元的资本支出“用完”。根据加速折旧法,公司可以在五年内从发电机成本中拨出200美元。
 

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如果公司每年有200美元的利润(不考虑发电机成本或债务或其他因素的影响),税率为20%
 
a) 正常折旧:公司每年要求折旧100美元,税收利润100美元;其中的100美元必须缴税。十年内要交200美元的税。
 
b) 加速折旧:公司要求前五年折旧200美元,后五年没有折旧。在头五年,它没有应税利润,也没有支付利得税。在过去的五年里,该公司的利润为200美元,每年纳税40美元,总计200美元。
 
为了比较这两个简化的案例,公司在两种情况下都要缴纳200美元的税款。在第二种情况下,它将税收推迟到一个很晚的时期。根据货币的时间价值原则,税收的递延是有利的。
 
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